Działalność socjalna (ZFŚS) – bez VAT


Działalność socjalna wykonywana przez administratorów ZFŚS – tj. nabywanie towarów i usług, jak również ich udostępnianie uprawnionym osobom (częściowo odpłatnie bądź nieodpłatnie) – nie podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług. Pracodawca w tym przypadku nie występuje bowiem jako podatnik VAT, lecz jako jedynie administrator środków zgromadzonych w ZFŚS.

Dotyczy to np. wczasów dla pracowników, karnetów uprawniających do korzystania z siłowni, basenów i innych obiektów sportowych, biletów do kina, teatru, kompleksowych usług polegających na organizacji określonej imprezy kulturalnej.

W przypadku częściowego partycypowania w kosztach nabytych usług obcych przez pracownika, trudno uznać, że odpłatność czyniona przez pracownika ma charakter wynagrodzenia za usługę pracodawcy, gdyż jego usługa w tym zakresie – jako administratora Funduszu – ma charakter jedynie pośredniczenia w udostępnianiu pracownikowi usługi obcej, sfinansowanej ze środków Funduszu, z tytułu którego to działania pracodawca nie uzyskuje żadnego wynagrodzenia, gdyż odpłatność pracownika przekazywana jest na rachunek ZFŚS.

Adwokat pro bono i pro lanso…


Nie tak dawno opisałem sprawę problemów z opodatkowaniem VAT, prawniczych usług pro bono, organizowanych w formie ogólnopolskiej przez korporacje adwokatów i radców prawnych. Nie podobało mi się, że wobec nieczytelnych przepisów i pro fiskalnej praktyki urzędników, pewne grupy zawodowe mogą sobie wytargować ulgowe traktowanie podatkowe tego typu przedsięwzięć.

Jakże się myliłem w ocenie kondycji interpretacyjnej pracowników Ministerstwa Finansów. W związku z ruchem medialnym wokół sprawy, fiskus wydał „niewiadomoco” (bo jak zaznaczono – wcale nie oficjalną interpretację) czyli publiczną informację w duchu „VAT to niezwykle skomplikowana dziedzina”.

Z tej wypowiedzi ministerialnej wynika zaś, że świadczenia nieodpłatne nie są opodatkowane, ale usługi pro bono są opodatkowane VAT z zasady. I nie ma mowy o żadnych zwolnieniach, nawet dla charytatywnych prawników.
Czytaj resztę wpisu »

Edukacja zwolniona z VAT. Co to jest kształcenie zawodowe i przekwalifikowanie?


Zwolnione z VAT usługi w zakresie kształcenia zawodowego i przekwalifikowania mają swoją ustawową definicję. Co prawda – pochodzi ona z przepisów unijnych więc darmo jej szukać w polskiej ustawie.

Kształcenie zawodowe i przekwalifikowanie to nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z branżą lub zawodem, tak samo jak nauczanie mające na celu uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Czas trwania kursu w zakresie kształcenia zawodowego bądź przekwalifikowania nie ma znaczenia do tego celu.

Polskie przepisy VAT przewidują zwolnienie dla usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego prowadzonych w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach lub świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją lub finansowane w całości ze środków publicznych. Co więcej przepisy przewidują zwolnienie dla usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych, oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Wykonanie usługi jako warunek odliczenia VAT naliczonego


W zwyczajnym obrocie świadczenia usług (czyli tym, poza ustawowymi wyjątkami) prawo odliczenia VAT następuje razem z otrzymaniem faktury VAT zakupu, ale pod warunkiem, że usługa została wykonana.

W doktrynie prawa przyjmuje się, iż pod pojęciem wykonania usługi należy rozumieć dokonanie tych działań lub zaniechań przez usługodawcę (bezpośredniego lub pośredniego) na rzecz usługobiorcy, które zgodnie z zawartą umową stanowią wykonanie zobowiązań przez usługodawcę (usługa jest wykonana, gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi).

Wyjątkiem od opisanego ograniczenia jest otrzymanie faktury dokumentującej zaliczkę. Gdy wystawiona faktura dokumentuje zapłatę zaliczki (przedpłaty), , prawo do obniżenia VAT naliczonego powstanie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę dokumentującą dokonaną przedpłatę (zaliczkę), albo za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Czy hydraulik pro bono z VAT-em?


Polski system podatkowy zdaje się, nie ma sobie równych w rozmiarze nielogiczności i w braku profesjonalnych rozwiązań. Przede wszystkim wynika to z konsekwentnego unikania zapisania w ustawie, jasno sprecyzowanych zasad funkcjonowania fiskusa.

Przeciętny obywatel RP właściwie nie wie, że jego obowiązkiem jest płacenie podatków (ostatnio np. lekarzom, urzędy skarbowe przypominają  o tym w oficjalnie wysyłanych pismach).

To przynajmniej zapisano w Konstytucji. Żaden akt prawny nie wyjaśnia już jednak – jakie są ustawowe zasady płacenia każdego z kilkunastu obowiązujących u nas podatków.

Owszem dowiadujemy się, najczęściej w drodze skomplikowanej wykładni, że coś się tam płaci, coś wchodzi w zakres przedmiotowy, ktoś – w zakres podmiotowy, są stawki, terminy, oznaczenia wzorów formularzy. Nie znajdziemy jednak przepisu jasno wskazującego, że np. VAT dla przedsiębiorców musi być neutralny ekonomicznie, że PIT to podatek od dochodów, a opodatkowanie przychodów jest stricte wyjątkiem.
Czytaj resztę wpisu »

Kiedy faktura VAT nie odzwierciedla stanu rzeczywistego?


Podatnikowi nie przysługuje uprawnienie do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdy wystawiona faktura (dokument celny) w rzeczywistości nie odzwierciedla wykonanych czynności, w szczególności zaś, gdy:

  • zdarzenie gospodarcze w ogóle nie zaistniało,
  • zaistniało w innej niż wskazano dacie lub w rozmiarach innych niż wynika z faktury lub dokumentu celnego,
  • bądź też zaistniało pomiędzy innymi (niż to stwierdza faktura czy dokument celny) podmiotami gospodarczymi.

W wyroku NSA z dnia 24 czerwca 2010 r., sygn akt I FSK 1079/09, stwierdził, że w przypadku, gdy podatek wynika jedynie z faktury, która nie dokumentuje faktycznego zdarzenia rodzącego obowiązek podatkowy u jej wystawcy, faktura taka nie daje uprawnienia do odliczenia wykazanego w niej podatku.

Edukacja zwolniona z VAT – zestaw interpretacji cz. 2


Od stycznia 2011 r. usługi edukacyjne lub, jak kto woli – szkolenia, są co do zasady opodatkowane podstawową stawką VAT (23%). 27 kwietnia opublikowałem pierwszy zestaw urzędowych interpretacji, w których przy odpowiedniej argumentacji utrzymuje się zwolnienie z VAT. Oto kolejna dawka instrukcji stosowania zwolnień.

Zwolnienie z VAT usług szkoleniowych dofinansowanych z EFS w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki

IPPP3/443-204/11-4/JF z dn. 26.04.2011 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

W sytuacji, gdy wnioskodawca jest organizatorem otwartych projektów szkoleniowych, dofinansowanych z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, skierowanych do przedsiębiorców i ich pracowników gdy Organ podatkowy uznał, że:

– nie jest obrotem w rozumieniu przepisów o VAT, dotacja uzyskana na przeprowadzenie tych szkoleń, pochodząca ze środków unijnych i z budżetu państwa,

– nie jest obrotem wkład własny niepieniężny przedsiębiorcy, którego pracownicy korzystają ze szkoleń w ramach projektu POKL,

– jest obrotem VAT wkład własny pieniężny przedsiębiorcy, ale ten z kolei korzysta ze zwolnienia z VAT jako należność za usługę doskonalenia zawodowego w 70% sfinansowaną ze środków publicznych. Czytaj resztę wpisu »

Kasy w kancelariach – czyżby uciążliwe?


Płatności kartą (przelewem bankowym) umożliwiają uniknięcie instalowania kas fiskalnych w kancelariach prawniczych i gabinetach lekarskich. Płatności „pod stołem” – też:)

W maju, po 18 latach zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących, ciężar ten spadł wreszcie na „mecenasów” i „doktorów”. Znacznie wcześniej trudną decyzję o zainwestowaniu w zakup urządzenia fiskalizującego paragony, chciał nie chciał, musieli podejmować i sklepikarze,  i taksówkarze. Zgodnie z treścią wystąpień korporacji prawniczych i lekarskich, przez cały ów czas, przedstawiciele wskazanych zawodów czuli by się skrzywdzeni materialnie, gdyby państwo chciało narzucić im taki obowiązek. Z resztą – państwo po prostu nie było zainteresowane źródłami dochodów we wskazanych branżach. Warto przypomnieć, że wiele lat temu zrezygnowano z prostego mechanizmu samokontroli  likwidując odliczenia PIT wydatków na leczenie w prywatnych gabinetach. Niestety – jesteśmy krajem europejskim i dłużej obciachu nie dało się utrzymywać, nie narażając się na jakieś sankcje ze strony cywilizowanych narodów.
Czytaj resztę wpisu »

VAT – nieruchomość nabyta od firmy


Przekazanie osobie prywatnej, nieruchomości należącej do firmy nie musi być obciążone podatkiem VAT.

Generalna zasada wynikająca z ustawy o VAT głosi wprawdzie, że transakcję tego rodzaju należy potraktować jak odpłatną dostawę towaru, jednak w przypadku nieruchomości, przy spełnieniu określonych warunków, istnieje możliwość skorzystania z przewidzianego prawem zwolnienia.

W art. 7 ust. 2 ustawy o VAT znalazł się zapis, zgodnie z którym traktowanie przekazania firmowych towarów na własne cele jako dostawy towarów jest wymagane, jeśli przynajmniej dla ich części podatnik posiadał przy ich zakupie prawo odliczenia VAT naliczonego.
Czytaj resztę wpisu »

Edukacja zwolniona z VAT – zestaw interpretacji


Od stycznia 2011 r. usługi edukacyjne lub, jak kto woli – szkolenia, są co do zasady opodatkowane podstawową stawką VAT (23%). Przepisy ustawy powinny w tym zakresie odpowiadać normom unijnym, które tylko w ograniczonych przypadkach czynnościom kształcenia pozwalają na zwolnienie z podatku. Jak to zwykle w Polsce bywa, nadal istnieje tu możliwość korzystania z preferencji fiskalnych. Trzeba tylko trochę się postarać – dopełnić nieco formalności, przejść kilka szczegółowych procedur czy choćby – napisać sprytnie sformułowane pytanie do Ministra Finansów. Dla podatkowych cwaniaków – szkolenia z VAT są zwolnione.

Poniżej – obszerne, ale bardzo pouczające zestawienie ministerialnych dywagacji na temat szkoleń, w ostatnim czasie – licznie publikowanych jako tzw. interpretacje urzędowe.
Czytaj resztę wpisu »

%d blogerów lubi to: