Działalność statutowa, a zwolnienie z VAT

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, realizowane przez:

a. kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w przepisach o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Państwa do kościołów i innych związków wyznaniowych,

b. organizacje powołane do realizacji celów o charakterze politycznym, związkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim

– w zakresie interesu zbiorowego swoich członków, wykonywane na rzecz ich członków w zamian za składki, których wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów statutowych tych podmiotów, pod warunkiem że podmioty te nie są nastawione na osiąganie zysków, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji.

Reklama

Edukacja – VAT – zwolnienie usług ściśle związanych z usługą podstawową

Zwolnienie dla usług ściśle związanych z usługami podstawowymi zwolnionymi od podatku obejmuje wyłącznie usługi świadczone przez ten sam podmiot, który świadczy usługę główną zwolnioną z opodatkowania na rzecz usługobiorcy, a nie dotyczy usług świadczonych przez podwykonawcę na rzecz wykonawcy głównego.

Edukacja – VAT – import usług szkoleniowych

Usługi w zakresie kształcenia i wychowania nabywane przez Wnioskodawcę jako import usług od podmiotów zagranicznych sprawujących analogiczne do krajowych jednostek systemu oświaty zadania w zakresie oświaty na terytorium własnego kraju, w sytuacji gdy podmioty takie na terytorium kraju, w którym posiadają siedzibę są uznawane za instytucje, których cele uznawane są za podobne do celów instytucji działających w Polsce w oparciu o ustawę o systemie oświaty, będą podlegały zwolnieniu w świetle art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy. Te same usługi nabywane jako import usług od podmiotów zagranicznych – nauczycieli prowadzących działalność gospodarczą, świadczących usługę osobiście, bądź przy udziale zatrudnianych przez siebie osób posiadających odpowiednie kwalifikacje, nie podlegają zwolnieniu od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26-29 ustawy.

Edukacja – VAT – szkolenie na licencję pilota turystycznego

Usługi szkolenia w zakresie uzyskania licencji pilota samolotowego turystycznego nie można uznać za szkolenia zawodowe, bowiem posiadacze tych licencji nie są uprawnieni do wykonywania lotów za wynagrodzeniem, co wyklucza zarobkowe wykorzystanie posiadanej licencji. W związku z powyższym, wskazane usługi, jako niespełniające definicji usług kształcenia zawodowego, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy, nie mogą korzystać ze zwolnienia od opodatkowania.

Edukacja – VAT – Usługi polegające na pozyskiwaniu dofinansowania na projekty edukacyjne

Usługi polegające na pozyskiwaniu dofinansowania na projekty edukacyjne oraz szeroko pojętym zarządzaniem tymi projektami nie stanowią usług nauczania języków obcych. Tym samym, nie  korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy.

W analizowanym przypadku nie ma zastosowania art. 43 ust. 17 ustawy, ponieważ, jak wskazano wyżej, Zainteresowany nie jest podmiotem świadczącym usługę nauczania języków obcych.

Uwzględniając powyższe, Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT w odniesieniu do wykonywanych czynności na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy, gdyż nie stanowią one usług nauczania języków obcych.

Edukacja – VAT – usługi świadczone przez zatrudnionych nauczycieli

W przypadku, gdy nauczyciele świadczący usługi nauczania są zatrudnieni przez Firmę Wnioskodawcy – nie łączy ich bezpośrednia relacja umowna z uczniami, lecz z Wnioskodawcą. Tym samym usługi nauczania przedszkolnego, organizowane przez Wnioskodawcę dla przedszkoli, świadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez Wnioskodawcę nie wypełniają definicji nauczania prywatnego i nie mogą korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 27, ani też zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 26 z uwagi na brak statusu jednostki objętej systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty.

Edukacja – VAT – muzyczne, plastyczne, taneczno-ruchowe

Usługi muzyczne, plastyczne, taneczno-ruchowe mają niewątpliwie walor edukacyjny i dają możliwość rozwinięcia zainteresowań i uzdolnień artystycznych dzieci i młodzieży. Będą zwolnione z opodatkowania, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem, iż będą stanowiły zakres działalności szkoleniowej przedmiotowej placówki artystycznej, wymieniony w zaświadczeniu właściwego Kuratora Oświaty o wpisie do prowadzonej przez Kuratora ewidencji placówek prowadzących działalność oświatową.

Edukacja – VAT – kształcenie zawodowe nie podlegające zwolnieniu

Świadczenie usług kształcenia zawodowego, jedynie w oparciu o rozporządzenie Ministra Edukacji i Nauki w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych w formie kursów i seminariów, nie posiadając przy tym stosownej akredytacji w rozumieniu przepisów o systemie oświaty w zakresie świadczonych usług, ani nie będąc jednostka objętą systemem oświaty, nie podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy, i w konsekwencji należy je opodatkować według stawki podstawowej, od dnia 1 stycznia 2011 r. w wysokości 23%.

Edukacja – VAT – szkolenie realizowane przez podwykonawcę

W sytuacji, w której usługę szkolenia realizuje podwykonawca, nie może on zastosować zwolnienia z podatku od towarów i usług. W przeciwnym razie, przyjęcie stanowiska, iż nie tylko faktyczny beneficjent, który zwrócił się o dofinansowanie określonego projektu ze środków publicznych, ale każdy kolejny podmiot w łańcuchu podwykonawców korzysta ze zwolnienia od VAT, prowadziłoby w rezultacie, do nieuprawnionego rozszerzenia zakresu zwolnień, pomijając tym samym wyrażoną powyżej zasadę prawa nakazującą dokonywanie możliwie wąskiej i ścisłej wykładni przepisów wprowadzających odstępstwa od powszechności opodatkowania.

Edukacja – VAT – organizacja obozów sportowych

Usługi organizacji obozów sportowych dla dzieci i młodzieży, których głównym celem będzie nauczanie gry w tenisa nie będą mogły podlegać zwolnieniu od podatku od towarów i usług podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy. Przedmiotowe usługi nleży traktować jako usługi turystyki i opodatkować według procedury przewidzianej w art. 119 ustawy stosując do całości usługi stawkę 23%.